При расследовании экономических преступлений и дальнейшем рассмотрении их в суде назначается финансово-экономическая экспертиза. Данный вид исследования может проводиться и в рамках гражданских и арбитражных дел.

В любом случае такие исследования могут проводить эксперты-экономисты, которые должны обладать знаниями в области налогового, бухгалтерского и финансового учета, а также обладающие глубокими знаниями в сфере кредитования, финансирования, банковского дела, оборота ценных бумаг и налогообложения.

Кроме того, эксперты, привлекаемые к проведению финансовых экспертиз должны обладать знаниями в области уголовного, арбитражного, трудового права, криминалистики, экономики труда.

Поэтому при выборе исполнителя финансовых экспертиз следует обращать внимание на квалификацию, уровень образования и опыт специалистов.

Проведение финансовых экспертиз сродни осуществлению ревизии или аудита, с последующим составлением экспертного заключения.

Задачи экспертизы.

Главной задачей финансово-экономической экспертизы является проверка деятельности хозяйствующего субъекта и включает не только проверку осуществляемых денежных операций, но и их отражение в документах и отчетах. Кроме того, эксперты изучают финансовую деятельность организации и способы ее осуществления.

Целью общей экономической экспертизы является оказание помощи следствию в выявлении доказательств в нарушении законности со стороны субъекта, предоставлении неверной информации о финансовой деятельности. Поэтому в рамках экспертизы осуществляются диагностика всех финансовых процессов, их классификация и идентификация.

Экономические экспертизы моно разделить на два вида:

• Судебно-бухгалтерская.
• Судебно-финансово-экономическая.

Однако такая классификация не является полной и не отражает особенностей того или иного исследования. Довольно часто в рамках одного вида осуществляются проверки, характерные для другого. Проверяются одинаковые объекты, например, финансовые документы, отчеты, денежные операции.

Выделяют также иные виды экспертиз – финансово-кредитную, финансово-аналитическую, налоговую.

В компетенцию эксперта не входит правовая оценка деятельности проверяемого субъекта, как и установление ложности или правдивости представленной информации. Это прерогатива следствия, поэтому эксперт берет за основу версию представленную следователем. Задача эксперта-экономиста состоит в том, чтобы выявить финансовые нарушения, а также противоречивые выводы в заключениях, данные по результатам ранее проводимых экспертиз.

Этапы проведения.

Работа эксперта заключается в изучении содержания представленных следствием документов. Тогда как другие виды экспертиз определяют легитимность исследуемой документации, наличие признаком фальсификации, качества составления документов.

Предметом изучения эксперта-экономиста становятся:

• Финансовые отчеты.
• Налоговые декларации.
• Бухгалтерский баланс.
• Платежи.
• Акции.
• Договора.
• Приказы.
• Облигации и другие финансовые бумаги.

Кроме того, в пакет представленных на экспертную проверку документов могут входить ведомости, чеки, квитанции, платежные поручения, сметы, описи товаров и др. Сегодня проверке подвергаются не только документы представленные в бумажном виде, но и их электронные варианты.

Планирование работы эксперта зависит от поставленных перед ним вопросов. Поэтому специалист последовательно исследует объекты, отвечая на вопросы:

• Имеются ли в отчетах искаженные данные? При их наличии эксперт оценивает, насколько они могли повлиять на хозяйственную деятельность субъекта.
• Официальные данные бухучета соответствуют ли черновикам?
• Имеются ли несоответствия в отчетности с первичными документами?
• Соответствуют ли проводимые финансовые операции установленным правилам?

При ответе на вопросы могут возникнуть сложности из-за отсутствия некоторых записей. В такой ситуации эксперту предстоит их восстановить, основываясь на более поздних данных.

Специфика процедуры.

Противоправные действия, как правило, скрываются путем искажения данных в отчетах. Поэтому в задачу экспертов входит выявление искажения информации, обнаружение фактов об использовании подложных или уничтожении подлинных документов. Для достижения этой цели возникает необходимость проведения встречной проверки, которая предполагает анализ проведенных операций в банках. Зачастую подлог удается обнаружить при проверке документации контрагентов или в ведомостей контролирующих органов. Кроме того, для решения этой задачи используется методика логистического контроля, которая позволяет путем сравнения промежуточных и итоговых данных выявить нарушения.

Экспертами проводится не только арифметическая проверка, но и нормативная, которая преследует цель установления правильности проведения операций и их отражение в документации.

Поскольку эксперт-экономист не занимается обмерами и инвентаризацией, то в большинстве случаев нет необходимости в его выезде на объект, все работы проводится с документами, представленными следователем.

Внесудебная экспертиза.

Финансово-экономические экспертизы проводятся не только при расследовании экономических преступлений, но и при рассмотрении гражданских споров. внесудебной они называются лишь потому, что их инициатором выступает не суд или следственные органы, а хозяйствующий субъект или физическое лицо. Необходимость в таких исследованиях может возникнуть в разных ситуациях, например, при оформлении банкротства для оценки имущества должника и определения его недостаточности. В целях самопроверки перед налоговой проверкой для выявления неточностей с их последующим устранением. Частые лица обычно заказывают экспертизу для проверки договоров.

Итог экспертизы.

Конечным итогом экспертных исследований является заключение, которое состоит из трех частей:

• Вводной части.
• Основной, где описаны исследования и применяемые методики их проведения.
• Вывод.

К экспертному заключению прилагаются схемы, фотографии и диаграммы, отражающие ход проведенных работ.

Экспертные заключения, выданные АНО «Центр Экспертиз», соответствуют требованиям закона, поэтому принимаются всем судебными инстанциями в качестве доказательной базы для вынесения решений по гражданским, уголовным и арбитражным делам.