Этот вид экономических экспертиз имеет свою специфику, методику, задачи и объекты исследований. Данное процессуальное действие направлено на проведение исследований и выдачу на их основании экспертного заключения. Процедура проводится по требованию судов, прокуратуры, следственных органов и применяется для получения объективной информации, существенной для конкретного дела.

Задачи экспертизы

Этот вид экспертных исследований проводится в рамках рассмотрения дел, регулируемых статьей 176 о незаконном получении кредитов.

Незаконное получение кредита может осуществляться руководителями организаций или индивидуальными предпринимателями. Характерными обстоятельствами такого правонарушения являются:

• Предоставленные кредитору ложные сведения о финансовом состоянии организации или бизнеса с целью получения кредита или возможности воспользоваться льготными условиями кредитования.
• В результате получения кредита, кредитору был нанесен существенный ущерб. Взятый на суммы более 250000 рублей не был погашен. Той же статьей предусмотрено уголовная ответственность за получения государственного кредита или его использования не по назначению.

Финансово-кредитная экспертиза должна установить такие обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, как:

• Кредитоспособность субъекта.
• Соответствие формирования тех или иных показателей финансового отчета требованиям закона.
• Проверка выполнения сторонами договора своих обязательств. Для осуществления этого пункта проводится исследование финансовых операций по перечислению выплат по кредиту, его погашению и начисленным процентам, а также проверка учетной информации о представленном залоговом имуществе.
• Сравнение размера обеспечения под кредит и максимального размера выплат.

Исследование информации по пунктам 2 и 4 проводится только в том случае, когда перед экспертом ставятся соответствующие вопросы. В противном случае назначается бухгалтерская экспертиза.

Перед экспертами не ставятся задачи правовой оценки действий руководителей хозяйствующих субъектов и кредиторов. Эксперты не решают вопросов установления невыгодности, преднамеренности или фиктивности их действий.

В постановлении о назначении экспертизы указываются обстоятельства хозяйственной деятельности, которые вызвали необходимость проведения финансово-кредитной экспертизы, а также те обстоятельства хозяйственно-финансовой деятельности субъекта, которые не отражены или не корректно отражены в бухгалтерских отчетах. При необходимости пересчета бухгалтерской отчетности следователь предоставляет список документов, в которых отражены реальные данные.

Объекты исследования

Объектом исследования при проведении финансово-кредитной экспертизы могут выступать:

• Первичные финансовые документы (счет, накладная, счет-фактура, кассовый ордер, платежное поручение и другие).
• Иные первичные документы – договоры, деловая переписка и другие письменные свидетельства, которые раскрывают суть и характер хозяйственных отношений.
• Регистры учета аналитического и синтетического. В эту категорию документов входят журналы учета, карточки, ведомости, главная книга, счета.
• Формы бухгалтерской отчетности.
• Методические документы кредитора, отражающие алгоритм оценки кредитоспособности клиента.
• Материалы дела, которые являются значимыми и необходимыми для назначения экспертизы. Это может быть «черный» или неофициальный учет, протоколы следственных мероприятий, судебных действий, заключение ранее проводимых экспертиз.

В основном эксперт исследует традиционные документы, которые входят в компетенцию оценки специалиста-экономиста. Методическая документация исследуется только в том случае, когда перед экспертизой ставится задача оценить кредитоспособность заемщика. При этом используется алгоритм, разработанный Сбербанком.

Другие документы эксперт исследует по требованию следователя и в рамках данных им указаний.

Методика проведения финансово-кредитной экспертизы

Порядок проведения экспертизы заключается:

• В ознакомлении с представленными на исследование объектами.
• Оценке достаточности предоставленных материалов и составлении ходатайства о предоставлении дополнительных документов, в случае их недостаточности для проведения полноценного исследования и вынесения заключения.
• Определения кредитоспособности подэекспертного лица.
• Установление законности формирования показателей бухгалтерской отчетности. Изучение финансовых операция и установление выполнения кредитных обязательств. Исследование учетной информации, залогового имущества, сопоставление залогового обеспечения с размерами выплат,
• Формирования экспертного заключения.

Оценка кредитоспособности осуществляется согласно использованной методике кредитора или в соответствии с разработанными Сбербанком методиками, согласно которым для установления кредитоспособности принимаются во внимание коэффициенты:

• абсолютной ликвидности;
• текущей ликвидности;
• промежуточный коэффициент покрытия;
• собственных и заемных средств;
• рентабельность продукции или продаж.

По полученным результатам заемщику присваивается категория кредитоспособности. В зависимости от категории, установленной по каждому из коэффициентов, заемщику присваивается класс кредитоспособности:

• К первому классу относятся заемщики, кредитоспособность которых не вызывает сомнений.
• Ко второму относятся те заемщики, перед кредитованием которых требуется принятие взвешенного решения.
• К третьему классу относятся те заемщики, кредитование которых связано с существенным риском.

Рассчитывая коэффициенты, следует обращать внимание на изменение строк в бухгалтерской отчетности. Их неоднократное изменение свидетельствует о том, что Минфин вносил коррективы.

Заказать финансово-кредитную экспертизу можно в АНО «Центр Экспертиз» – аккредитованной компании, обладающей специалистами высшей категории. Компания гарантирует высокую точность результатов и оперативность выполнения заказа.